Conform prevederilor art. 3 lit. g) şi ale art. 56 din Legea bancară nr. 58/1998, contractele de credit bancar, garanţiile reale şi personale, precum şi alte documente contractuale, din care rezultă termenii şi condiţiile respectivelor tranzacţii, constituie titluri executorii, iar de la data învestirii lor cu formulă executorie dobânzile se vor calcula în continuare şi se vor evidenţia de către bancă în conturi în afara bilanţului, împreună cu creditele respective.
Potrivit prevederilor art. 53 alin. 1 lit. a) din Legea bancară nr. 58/1998, băncile nu se pot angaja în tranzacţii cu bunuri mobile şi imobile, cu excepţia tranzacţiilor cu astfel de bunuri necesare desfăşurării activităţii şi pentru folosinţa salariaţilor, precum şi a tranzacţiilor cu bunuri mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncilor. Bunurile mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, altele decât cele necesare desfăşurării activităţii şi pentru folosinţa salariaţilor, se vând de către bancă în termen de un an de la data dobândirii lor. Pentru bunurile imobile, termenul poate fi prelungit cu aprobarea Băncii Naţionale a României.
În temeiul art. 26 alin. 2 lit. a) şi al art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind statutul Băncii Naţionale a României, al art. 58 şi 93 din Legea bancară nr. 58/1998 şi al art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991,
având în vedere prevederile art. 53 alin. 1 lit. a) şi ale art. 56 alin. 2 şi 3 din Legea bancară nr. 58/1998, precum şi ale art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344 din 1 august 1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societăţile bancare şi a normelor metodologice de utilizare a acestuia,
în vederea reflectării în contabilitate de către băncile, persoane juridice române, precum şi de către sucursalele din România care aparţin unor bănci cu sediul în străinătate, denumite în continuare bănci, a operaţiunilor corespunzătoare prevederilor legale menţionate mai sus,
Banca Naţională a României emite prezentele norme.
1. Pentru evidenţierea distinctă, în afara bilanţului, a creditelor şi a dobânzilor, în lei sau în devize, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie şi altor creanţe în lei sau în devize, scoase din activ, ce se urmăresc în continuare, precum şi a creanţelor ataşate acestora, în lei sau în devize, se deschid, în cadrul contului sintetic de gradul I - 993 "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare", următoarele conturi sintetice de gradul II şi III:
9931 "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit dispoziţiilor legale";
99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare";
99312 "Valori primite în pensiune, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare";
99313 "Titluri primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare";
99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare";
99319 "Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare";
9937 "Creanţe ataşate".
Conţinut:
99311 - credite în lei sau în devize, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, care au fost scoase din activul băncii şi care, potrivit prevederilor legale, trebuie urmărite în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
99312 - credite în lei sau în devize, acordate pe baza valorilor primite în pensiune (efecte de comerţ, primite în pensiune, indiferent dacă fac sau nu obiectul unei livrări; titluri primite în pensiune, în cazul în care nu fac obiectul unei livrări), aferente contractelor de credit (pensiuni) învestite cu formulă executorie, care au fost scoase din activul băncii şi care, potrivit prevederilor legale, trebuie urmărite în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
99313 - credite în lei sau în devize, acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit (pensiuni) învestite cu formulă executorie, care au fost scoase din activul băncii şi care, potrivit prevederilor legale, trebuie urmărite în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
99317 - dobânzi în lei sau în devize la creditele acordate, inclusiv la creditele acordate pe baza valorilor primite în pensiune şi la creditele acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, care au fost scoase din activul băncii şi care, potrivit prevederilor legale, trebuie urmărite în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
99319 - alte creanţe în lei sau în devize, care au fost scoase din activul băncii şi care, potrivit prevederilor legale, trebuie urmărite în continuare până la recuperarea integrală a acestora, până la epuizarea posibilităţilor legale de recuperare sau până la împlinirea termenului de prescripţie;
9937 - creanţe ataşate, în lei sau în devize, calculate pentru creditele şi/sau pentru dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, precum şi pentru alte creanţe scoase din activul băncii. Creanţele ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie sunt calculate de la data învestirii cu formulă executorie a contractului de credit.
Contul 9931 "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare"
Contul 9931 "Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare" este un cont de activ.
Se debitează cu sumele reprezentând credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, precum şi cu valoarea altor creanţe scoase din activ.
Se creditează cu sumele reprezentând contravaloarea creditelor şi dobânzilor recuperate, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, contravaloarea altor creanţe recuperate, precum şi cu contravaloarea creanţelor pentru care s-au epuizat posibilităţile legale de recuperare ori s-au prescris termenele de urmărire.
Soldul contului reprezintă credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, precum şi alte creanţe scoase din activ, nerecuperate.
Contul 9937 "Creanţe ataşate"
Contul 9937 "Creanţe ataşate" este un cont de activ.
Se debitează cu creanţele care reprezintă dobânzi calculate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, precum şi cu cele calculate, aferente altor creanţe scoase din activ.
Se creditează cu sumele recuperate, care reprezintă contravaloarea creanţelor din dobânzi privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, a creanţelor din dobânzi aferente altor creanţe scoase din activ, precum şi cu contravaloarea creanţelor din dobânzi calculate pentru care s-au epuizat posibilităţile legale de recuperare ori s-au prescris termenele de urmărire.
Soldul contului reprezintă creanţe din dobânzi, calculate şi nerecuperate, privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, precum şi celor calculate şi nerecuperate privind alte creanţe scoase din activ.
2. Pentru evidenţierea distinctă a veniturilor rezultate din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profit, se deschid, în cadrul contului sintetic de gradul I 781 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit", următoarele conturi sintetice de gradul II:
7811 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut";
7812 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net".
Conţinut:
7811 - diminuări sau utilizări din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut;
7812 - diminuări sau utilizări din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net.
Contul 7811 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul
de credit, constituită din profitul brut"
Contul 7811 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul brut", este un cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi:
5141 - diminuări sau utilizări din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut.
Contul 7812 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul
de credit, constituită din profitul net"
Contul 7812 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituită din profitul net", este un cont de pasiv.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi:
5142 - diminuări sau utilizări din rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net.
3. Înregistrarea în contabilitate a creditelor şi a dobânzilor aferente contractelor de credit pentru care s-a solicitat instanţelor judecătoreşti învestirea cu formulă executorie:
3.1. Credite:
-pentru creditele acordate băncilor, inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune:
1821 "Creanţe îndoielnice" = %
1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate băncilor"
1412 "Credite la termen acordate băncilor"
1413 "Credite financiare acordate băncilor"
1511 "Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta"
1512 "Valori primite în pensiune la termen"
1811 "Creanţe restante"
|
-pentru creditele acordate clientelei, inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune:
2821 "Creanţe îndoielnice" = %
20xx "Credite acordate clientelei"
2311 "Credite de pe o zi pe alta acordate
clientelei financiare"
2312 "Credite la termen acordate clientelei
financiare"
2411 "Valori primite în pensiune de pe o zi
pe alta"
2412 "Valori primite în pensiune la termen"
2811 "Creanţe restante"
|
-pentru creditele acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată:
3821 "Creanţe îndoielnice" = %
30111 "Titluri primite în pensiune livrată"
3811 "Creanţe restante"
|
-pentru creditele subordonate acordate:
4821 "Creanţe îndoielnice" = %
401 "Credite subordonate la termen"
402 "Credite subordonate pe durată nedeterminată"
4811 "Creanţe restante".
|
3.2. Dobânzi:
-pentru dobânzile aferente creditelor acordate băncilor, inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune:
1822 "Dobânzi îndoielnice" = %
1417 "Creanţe ataşate"
1517 "Creanţe ataşate"
1812 "Dobânzi restante"
1817 "Creanţe ataşate"
|
-pentru dobânzile aferente creditelor acordate clientelei, inclusiv pe baza valorilor primite în pensiune:
2822 "Dobânzi îndoielnice" = %
20xx "Creanţe ataşate"
2317 "Creanţe ataşate"
2417 "Creanţe ataşate"
2812 "Dobânzi restante"
2817 "Creanţe ataşate"
|
-pentru dobânzile aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată:
3822 "Dobânzi îndoielnice" = %
30117 "Creanţe ataşate"
3812 "Dobânzi restante"
3817 "Creanţe ataşate"
|
-pentru dobânzile aferente creditelor subordonate:
4822 "Dobânzi îndoielnice" = %
407 "Creanţe ataşate"
4812 "Dobânzi restante"
4817 "Creanţe ataşate".
|
4. Înregistrarea în contabilitate a creditelor şi a dobânzilor la data învestirii de către instanţele judecătoreşti cu formulă executorie a contractelor aferente:
4.1. Credite şi dobânzi, în lei:
a) trecerea la pierderi a creditelor acordate în lei, inclusiv a creditelor pe baza valorilor primite în pensiune şi a titlurilor primite în pensiune livrată, precum şi a dobânzilor aferente acestor categorii de credite, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit:
-pentru credite şi dobânzi acoperite cu provizioane:
667 "Pierderi din creanţe = %
nerecuperabile, 1821 "Creanţe îndoielnice"
acoperite cu 1822 "Dobânzi îndoielnice"
provizioane" 1827 "Creanţe ataşate"
2821 "Creanţe îndoielnice"
2822 "Dobânzi îndoielnice"
2827 "Creanţe ataşate"
3821 "Creanţe îndoielnice"
3822 "Dobânzi îndoielnice"
3827 "Creanţe ataşate"
4821 "Creanţe îndoielnice"
4822 "Dobânzi îndoielnice"
4827 "Creanţe ataşate"
|
-pentru credite şi dobânzi neacoperite cu provizioane:
668 "Pierderi din creanţe = %
nerecuperabile, 1821 "Creanţe îndoielnice"
neacoperite 1822 "Dobânzi îndoielnice"
cu provizioane" 1827 "Creanţe ataşate"
2821 "Creanţe îndoielnice"
2822 "Dobânzi îndoielnice"
2827 "Creanţe ataşate"
3821 "Creanţe îndoielnice"
3822 "Dobânzi îndoielnice"
3827 "Creanţe ataşate"
4821 "Creanţe îndoielnice"
4822 "Dobânzi îndoielnice"
4827 "Creanţe ataşate"
|
b) diminuarea sau anularea provizioanelor constituite în lei, aferente creditelor acordate, inclusiv a creditelor pe baza valorilor primite în pensiune şi a titlurilor primite în pensiune livrată, precum şi a celor constituite pentru dobânzile aferente acestor categorii de credite, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit:
1911 "Provizioane specifice = 7611 "Venituri din provizioane specifice
de risc de credit" de risc de credit"
1912 "Provizioane specifice = 7612 "Venituri din provizioane specifice de
de risc de dobândă" risc de dobândă"
2911 "Provizioane specifice = 7621 "Venituri din provizioane specifice de
de risc de credit" risc de credit"
2912 "Provizioane specifice = 7622 "Venituri din provizioane specifice de
de risc de dobândă" risc de dobândă"
399 "Provizioane pentru = 7637 "Venituri din provizioane pentru creanţe
creanţe restante restante şi îndoielnice"
şi îndoielnice"
499 "Provizioane pentru = 7647 "Venituri din provizioane pentru creanţe
creanţe restante restante şi îndoielnice"
şi îndoielnice"
|
c) înregistrarea în conturi în afara bilanţului a creditelor acordate în lei, inclusiv a creditelor pe baza valorilor primite în pensiune şi a titlurilor primite în pensiune livrată, precum şi a dobânzilor aferente acestor categorii de credite, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit:
% = 999 "Contrapartidă"
99311 "Credite aferente
contractelor de credit
învestite cu formulă
executorie, urmărite în
continuare"
99312 "Valori primite în
pensiune, aferente
contractelor de credit
învestite cu formulă
executorie, urmărite în
continuare"
99313 "Titluri primite în
pensiune livrată, aferente
contractelor de credit
învestite cu formulă
executorie, urmărite în
continuare"
99317 "Dobânzi aferente
contractelor de credit
învestite cu formulă
executorie, urmărite în
continuare".
|
4.2. Credite şi dobânzi, în devize:
a) trecerea la pierderi a creditelor bancare acordate în devize, inclusiv a creditelor pe baza valorilor primite în pensiune şi a titlurilor primite în pensiune livrată, precum şi a dobânzilor aferente acestor categorii de credite, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit:
3721 "Poziţie de schimb" = 1821 "Creanţe îndoielnice"
1822 "Dobânzi îndoielnice"
1827 "Creanţe ataşate"
2821 "Creanţe îndoielnice"
2822 "Dobânzi îndoielnice"
2827 "Creanţe ataşate"
3821 "Creanţe îndoielnice"
3822 "Dobânzi îndoielnice"
3827 "Creanţe ataşate"
4821 "Creanţe îndoielnice"
4822 "Dobânzi îndoielnice"
4827 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 3722 "Contravaloarea poziţiei de
667 "Pierderi din creanţe schimb"
nerecuperabile acoperite
cu provizioane"
668 "Pierderi din creanţe
nerecuperabile neacoperite
cu provizioane"
|
b) diminuarea sau anularea provizioanelor constituite în devize, aferente creditelor acordate, inclusiv a creditelor pe baza valorilor primite în pensiune şi a titlurilor primite în pensiune livrată, precum şi a celor constituite pentru dobânzile aferente acestor categorii de credite, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit:
1911 "Provizioane specifice = 3721 "Poziţie de schimb"
de risc de credit"
concomitent
3722 "Contravaloarea = 7611 "Venituri din provizioane
poziţiei de schimb" specifice de risc de credit"
1912 "Provizioane specifice = 3721 "Poziţie de schimb"
de risc de dobândă"
concomitent
3722 "Contravaloarea = 7612 "Venituri din provizioane
poziţiei de schimb" specifice de risc de dobândă"
2911 "Provizioane = 3721 "Poziţie de schimb"
specifice de risc de credit"
concomitent
3722 "Contravaloarea = 7621 "Venituri din provizioane
poziţiei de schimb" specifice de risc de credit"
2912 "Provizioane specifice = 3721 "Poziţie de schimb"
de risc de dobândă"
concomitent
3722 "Contravaloarea = 7622 "Venituri din provizioane
poziţiei de schimb" specifice de risc de dobândă"
399 "Provizioane pentru = 3721 "Poziţie de schimb"
creanţe restante
şi îndoielnice"
concomitent
3722 "Contravaloarea = 7637 "Venituri din provizioane
poziţiei de schimb" pentru creanţe restante şi
îndoielnice"
499 "Provizioane pentru = 3721 "Poziţie de schimb"
creanţe restante
şi îndoielnice"
concomitent
3722 "Contravaloarea = 7647 "Venituri din provizioane pentru
poziţiei de schimb" creanţe restante şi îndoielnice"
|
c) înregistrarea în conturi în afara bilanţului a creditelor acordate în devize, inclusiv a creditelor acordate pe baza valorilor primite în pensiune şi a titlurilor primite în pensiune livrată, precum şi a dobânzilor în devize, aferente acestor categorii de credite, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit:
% = 999 "Contrapartidă"
99311 "Credite aferente contractelor
de credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
99317 "Dobânzi aferente
contractelor de credit învestite cu
formulă executorie, urmărite în
continuare".
|
5. Înregistrarea în contabilitate, în conturi în afara bilanţului, de la data învestirii de către instanţele judecătoreşti cu formulă executorie a contractelor de credit, a dobânzilor care se calculează în continuare pentru sumele evidenţiate în conturile: 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99312 "Valori primite în pensiune, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99313 "Titluri primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare":
9937 "Creanţe ataşate" = 999 "Contrapartidă".
|
6. Înregistrarea în contabilitate a sumelor recuperate, care reprezintă contravaloarea creditelor, dobânzilor şi creanţelor ataşate aferente, corespunzător sumelor evidenţiate în conturile în afara bilanţului: 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99312 "Valori primite în pensiune, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99313 "Titluri primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate":
6.1. Credite, dobânzi şi creanţe ataşate, în lei:
-pentru creanţe ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
101 "Casă" = %
111 "Cont curent la B.N.R." 7018 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
121 "Conturi de 7028 "Dobânzi din creanţe
corespondent la bănci restante şi îndoielnice"
(nostro)"
122 "Conturi de 7038 "Dobânzi din creanţe
corespondent ale băncilor restante şi îndoielnice"
(loro)"
2511 "Conturi curente" 7048 "Venituri din creanţe
restante şi îndoielnice"
concomitent
999 "Contrapartidă" = 9937 "Creanţe ataşate";
|
-pentru credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
101 "Casă" = 767 "Venituri din recuperări
111 "Cont curent la B.N.R." de creanţe amortizate"
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
99317 "Dobânzi aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
9937 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 999 "Contrapartidă"
912 "Cauţiuni, avaluri şi
alte garanţii primite de la
alte bănci"
914 "Garanţii primite de
la clientelă"
952 "Titluri primite în
garanţie".
|
6.2. Credite, dobânzi şi creanţe ataşate, în devize:
-pentru creanţe ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
101 "Casă" = 3721 "Poziţie de schimb"
111 "Cont curent la B.N.R."
121 "Conturi de corespondent la
bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3722 "Contravaloarea = %
poziţiei de schimb" 7018 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7028 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7038 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7048 "Venituri din creanţe
restante şi îndoielnice"
concomitent
999 "Contrapartidă" = 9937 "Creanţe ataşate";
|
-pentru credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
3722 "Contravaloarea = 767 "Venituri din recuperări
poziţiei de schimb" de creanţe amortizate"
concomitent
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99317 "Dobânzi aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
9937 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 999 "Contrapartidă"
912 "Cauţiuni, avaluri şi
alte garanţii primite de la
alte bănci"
914 "Garanţii primite de
la clientelă"
952 "Titluri primite în
garanţie".
|
7. Înregistrarea în contabilitate a tranzacţiilor cu bunuri mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii:
7.1. Preluarea în patrimoniul băncii, la valoarea de intrare, a bunurilor mobile şi imobile necesare desfăşurării activităţii şi pentru folosinţa salariaţilor (care cuprinde, după caz, accize şi T.V.A.), dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii:
a) în situaţia în care valoarea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii este egală cu valoarea creanţelor evidenţiate în conturile în afara bilanţului: 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99312 "Valori primite în pensiune, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99313 "Titluri primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate":
-pentru creanţe ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
20111 "Scont şi operaţiuni = %
asimilate" 7018 "Dobânzi din creanţe
3021 "Titluri de tranzacţie" restante şi îndoielnice"
3031 "Titluri de plasament" 7028 "Dobânzi din creanţe
3041 "Titluri de investiţii" restante şi îndoielnice"
361 "Valori din aur, metale 7038 "Dobânzi din creanţe
şi pietre preţioase" restante şi îndoielnice"
362 "Materiale" 7048 "Venituri din creanţe
363 "Obiecte de inventar" restante şi îndoielnice";
367 "Alte stocuri şi asimilate"
4419 "Alte imobilizări
necorporale ale activităţii
de exploatare"
442 "Imobilizări corporale ale
activităţii de exploatare"
451 "Imobilizări necorporale în
afara activităţii de exploatare"
452 "Imobilizări corporale
în afara activităţii de
exploatare"
|
-pentru credite şi dobânzi aferente contractelor de credite învestite cu formulă executorie:
20111 "Scont şi = 767 "Venituri din recuperări
operaţiuni asimilate" de creanţe amortizate"
3021 "Titluri de tranzacţie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
361 "Valori din aur,
metale şi pietre preţioase"
362 "Materiale"
363 "Obiecte de inventar"
367 "Alte stocuri şi asimilate"
4419 "Alte imobilizări
necorporale ale activităţii
de exploatare"
442 "Imobilizări corporale ale
activităţii de exploatare"
451 "Imobilizări necorporale
în afara activităţii de
exploatare"
452 "Imobilizări corporale
în afara activităţii de
exploatare"
concomitent
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente
contractelor de credit învestite
cu formulă executorie, urmărite
în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în
continuare"
99317 "Dobânzi aferente
contractelor de credit învestite
cu formulă executorie, urmărite în
continuare"
9937 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 999 "Contrapartidă"
912 "Cauţiuni, avaluri şi
alte garanţii primite de la
alte bănci"
914 "Garanţii primite de
la clientelă"
952 "Titluri primite în
garanţie".
|
Efectele de comerţ şi titlurile în devize, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii, se înregistrează în contabilitate astfel:
% = 3721 "Poziţie de schimb"
20111 "Scont şi operaţiuni
asimilate"
3021 "Titluri de tranzacţie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
concomitent
|
-pentru creanţe ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
3722 "Contravaloarea = %
poziţiei de schimb" 7018 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7028 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7038 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7048 "Venituri din creanţe
restante şi îndoielnice";
|
-pentru credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
3722 "Contravaloarea = 767 "Venituri din recuperări
poziţiei de schimb" de creanţe amortizate"
concomitent
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente contractelor
de credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
99317 "Dobânzi aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
9937 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 999 "Contrapartidă"
912 "Cauţiuni, avaluri şi
alte garanţii primite de la
alte bănci"
914 "Garanţii primite de
la clientelă"
952 "Titluri primite în
garanţie";
|
b) în situaţia în care valoarea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii este superioară valorii creanţelor menţionate la pct. 7.1. a), diferenţa, respectiv obligaţia de plată a băncii, se înregistrează în creditul contului din bilanţ 3566 "Alţi creditori diverşi", prin debitul conturilor de activ corespunzătoare:
% = 3566 "Alţi creditori diverşi"
20111 "Scont şi operaţiuni
asimilate"
3021 "Titluri de tranzacţie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
361 "Valori din aur,
metale şi pietre preţioase"
362 "Materiale"
363 "Obiecte de inventar"
367 "Alte stocuri şi asimilate"
4419 "Alte imobilizări
necorporale ale activităţii
de exploatare"
442 "Imobilizări corporale ale
activităţii de exploatare"
451 "Imobilizări necorporale
în afara activităţii de
exploatare"
452 "Imobilizări corporale
în afara activităţii de
exploatare";
|
c) în situaţia în care valoarea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii este inferioară valorii creanţelor menţionate la pct. 7.1. a), înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de stingere a creanţelor, în limita sumei reprezentând valoarea bunurilor, se face în ordinea: "Creanţe ataşate", "Dobânzi", "Credite".
7.2. Înregistrarea operaţiunilor pentru care bunurile mobile şi imobile, proprietatea debitorilor şi/sau a giranţilor, aduse în garanţie, au fost vândute ca urmare a executării silite a creanţelor băncii altor persoane fizice şi juridice:
a) în situaţia în care sumele încasate, aferente bunurilor vândute terţilor, sunt egale cu valoarea creanţelor evidenţiate în conturile în afara bilanţului: 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99312 "Valori primite în pensiune, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99313 "Titluri primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate";
-pentru creanţe ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
101 "Casă" = %
111 "Cont curent la B.N.R." 7018 "Dobânzi din creanţe
121 "Conturi de corespondent restante şi îndoielnice"
la bănci (nostro)" 7028 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
122 "Conturi de corespondent ale 7038 "Dobânzi din creanţe
băncilor (loro)" restante şi îndoielnice"
7048 "Venituri din creanţe
2511 "Conturi curente" restante şi îndoielnice"
|
-pentru credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
101 "Casă" = 767 "Venituri din recuperări
111 "Cont curent la B.N.R." de creanţe amortizate"
121 "Conturi de corespondent la
bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99317 "Dobânzi aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
9937 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 999 "Contrapartidă"
912 "Cauţiuni, avaluri şi
alte garanţii primite de la
alte bănci"
914 "Garanţii primite de
la clientelă"
952 "Titluri primite în
garanţie".
|
Sumele încasate în devize, aferente bunurilor vândute terţilor, se înregistrează în contabilitate astfel:
101 "Casă" = 3721 "Poziţie de schimb"
111 "Cont curent la B.N.R."
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
|
-pentru creanţe ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
3722 "Contravaloarea = %
poziţiei de schimb" 7018 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7028 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7038 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7048 "Venituri din creanţe
restante şi îndoielnice";
|
-pentru credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
3722 "Contravaloarea = 767 "Venituri din recuperări
poziţiei de schimb" de creanţe amortizate"
concomitent
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
99317 "Dobânzi aferente contractelor
de credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
9937 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 999 "Contrapartidă"
912 "Cauţiuni, avaluri şi
alte garanţii primite de la
alte bănci"
914 "Garanţii primite de
la clientelă"
952 "Titluri primite în
garanţie";
|
b) în situaţia în care valoarea bunurilor vândute terţilor este superioară valorii creanţelor menţionate la pct. 7.2. a), diferenţa nu priveşte banca în cauză, deoarece această sumă, care se încasează de la persoanele fizice sau juridice respective, se cuvine debitorilor şi/sau giranţilor cărora le-au aparţinut bunurile;
c) în situaţia în care valoarea bunurilor vândute terţilor este inferioară valorii creanţelor menţionate la pct. 7.2. a), înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de stingere a creanţelor, în limita sumei reprezentând valoarea bunurilor, se face în ordinea: "Creanţe ataşate", "Dobânzi", "Credite".
7.3. Preluarea în patrimoniul băncii la valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile, care nu sunt necesare desfăşurării activităţii bancare şi nici pentru folosinţa salariaţilor, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii:
a) în situaţia în care valoarea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii este egală cu valoarea creanţelor evidenţiate în conturile în afara bilanţului: 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99312 "Valori primite în pensiune, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99313 "Titluri primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate";
-pentru creanţe ataşate privind creditele şi/sau dobânzile aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
368 "Alte bunuri diverse" = %
7018 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7028 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7038 "Dobânzi din creanţe
restante şi îndoielnice"
7048 "Venituri din creanţe
restante şi îndoielnice";
|
-pentru credite şi dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
368 "Alte bunuri diverse" = 767 "Venituri din recuperări
de creanţe amortizate"
concomitent
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99317 "Dobânzi aferente contractelor de
credit învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
9937 "Creanţe ataşate"
concomitent
% = 999 "Contrapartidă"
912 "Cauţiuni, avaluri şi
alte garanţii primite de la
alte bănci"
914 "Garanţii primite de
la clientelă"
952 "Titluri primite în
garanţie";
|
-înregistrarea taxei pe valoarea adăugată deductibilă (de către băncile care sunt înregistrate ca plătitori de T.V.A.), aferentă bunurilor mobile şi imobile, care nu sunt necesare desfăşurării activităţii bancare şi nici pentru folosinţa salariaţilor, dobândite, ca urmare a executării silite a creanţelor băncii, de la debitori plătitori de T.V.A. şi pentru care există documente justificative corespunzătoare, întocmite de către aceştia, din care rezultă valoarea T.V.A.:
35326 "T.V.A. deductibilă" = 3566 "Alţi creditori diverşi";
|
b) în situaţia în care valoarea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii este superioară valorii creanţelor menţionate la pct. 7.3. a), diferenţa, respectiv obligaţia de plată a băncii, se înregistrează în creditul contului din bilanţ 3566 "Alţi creditori diverşi", prin debitul contului 368 "Alte bunuri diverse";
c) în situaţia în care valoarea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii este inferioară valorii creanţelor menţionate la pct. 7.3. a), înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de stingere a creanţelor, în limita sumei reprezentând valoarea bunurilor, se face în ordinea: "Creanţe ataşate", "Dobânzi", "Credite".
7.4. Trecerea bunurilor dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii, înregistrate în contul 368 "Alte bunuri diverse", în categoria bunurilor mobile şi imobile necesare desfăşurării activităţii bancare şi pentru folosinţa salariaţilor, la valoarea de intrare a bunurilor mobile şi imobile (care cuprinde, după caz, accize şi T.V.A.):
20111 "Scont şi operaţiuni = %
asimilate" 368 "Alte bunuri diverse"
3021 "Titluri de tranzacţie" 35327 "T.V.A. colectată"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investiţii"
361 "Valori din aur,
metale şi pietre preţioase"
362 "Materiale"
363 "Obiecte de inventar"
367 "Alte stocuri şi asimilate"
4419 "Alte imobilizări
necorporale ale activităţii
de exploatare"
442 "Imobilizări corporale ale
activităţii de exploatare"
451 "Imobilizări necorporale în
afara activităţii de exploatare"
452 "Imobilizări corporale
în afara activităţii de
exploatare".
|
7.5. Vânzarea, conform reglementărilor legale în vigoare, a bunurilor mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii, care nu sunt necesare desfăşurării activităţii bancare şi nici pentru folosinţa salariaţilor:
3556 "Alţi debitori diverşi" = %
7495 "Venituri privind
bunurile mobile şi imobile
din executarea creanţelor"
35327 "T.V.A. colectată"
concomitent
649 "Alte cheltuieli = 368 "Alte bunuri diverse"
diverse de exploatare"
|
7.6. Încasarea contravalorii bunurilor mobile şi imobile, dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor băncii, care nu sunt necesare desfăşurării activităţii bancare şi nici pentru folosinţa salariaţilor:
101 "Casă" = 3556 "Alţi debitori diverşi"
111 "Cont curent la B.N.R."
121 "Conturi de corespondent la
bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
7.7. Înregistrarea în contabilitate a sumelor reprezentând cheltuieli de urmărire şi de executare a creanţelor aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie:
-plata sumelor reprezentând contravaloarea cheltuielilor de urmărire şi de executare a creanţelor respective:
63479 "Alte cheltuieli" = %
101 "Casă"
111 "Cont curent la B.N.R."
121 "Conturi de corespondent
la bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-sumele cuvenite băncii, stabilite în baza hotărârii judecătoreşti, reprezentând plăţi privind cheltuielile de urmărire şi de executare a creanţelor respective:
3556 "Alţi debitori diverşi" = 7499 "Alte venituri"
|
-încasarea contravalorii cheltuielilor de urmărire şi de executare a creanţelor respective:
% = 3556 "Alţi debitori diverşi"
101 "Casă"
111 "Cont curent la B.N.R."
121 "Conturi de corespondent la
bănci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
băncilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
|
-trecerea pe pierderi a contravalorii cheltuielilor de urmărire şi de executare a creanţelor aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, în situaţia în care s-au epuizat toate posibilităţile legale pentru recuperarea cheltuielilor respective ori s-au prescris termenele de urmărire:
6714 "Pierderi din debitori = 3556 "Alţi debitori diverşi".
diverşi"
|
8. Înregistrarea în contabilitate a diminuării dobânzilor şi creanţelor ataşate, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, înregistrate în conturile în afara bilanţului 99317 "Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 9937 "Creanţe ataşate", în situaţia în care s-au epuizat toate posibilităţile legale pentru recuperarea creanţelor respective ori s-au prescris termenele de urmărire:
999 "Contrapartidă" = %
99317 "Dobânzi aferente
contractelor de credit învestite
cu formulă executorie, urmărite în
continuare"
9937 "Creanţe ataşate".
|
9. Înregistrarea în contabilitate a diminuării creditelor aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, înregistrate în conturile: 99311 "Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare"; 99312 "Valori primite în pensiune, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" şi 99313 "Titluri primite în pensiune livrată, aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare", în situaţia în care s-au epuizat toate posibilităţile legale pentru recuperarea creanţelor respective ori s-au prescris termenele de urmărire:
999 "Contrapartidă" = %
99311 "Credite aferente contractelor
de credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
99312 "Valori primite în pensiune,
aferente contractelor de credit
învestite cu formulă executorie,
urmărite în continuare"
99313 "Titluri primite în pensiune
livrată, aferente contractelor de
credit învestite cu formulă
executorie, urmărite în continuare"
concomitent
5141 "Rezervă generală = 7811 "Venituri din reluarea
pentru riscul de credit rezervei generale pentru
din profitul brut" riscul de credit, constituită
din profitul brut"
5142 "Rezervă generală = 7812 "Venituri din reluarea
pentru riscul de credit rezervei generale pentru
din profitul net" riscul de credit, constituită
din profitul net".
|
10. Prevederile prezentelor norme se aplică şi pentru creditele şi dobânzile aferente acestora, care fac obiectul unor hotărâri judecătoreşti învestite cu formulă executorie.
11. Prezentele norme modifică şi completează corespunzător prevederile Planului de conturi pentru societăţile bancare şi ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.418/344/1997.
12. Banca Naţională a României va urmări, în cadrul acţiunilor de supraveghere prudenţială, desfăşurate potrivit legii, aplicarea de către bănci a prevederilor prezentelor norme.
13. Nerespectarea prevederilor prezentelor norme atrage aplicarea sancţiunilor şi/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 şi 70 din Legea bancară nr. 58/1998.
GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,
MUGUR ISĂRESCU
Bucureşti, 20 octombrie 1998.
Nr. 7.