Având în vedere prevederile art. 5 alin. (4) din Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, republicat, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României, precum şi al art. 4 alin. (3) lit. a) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. I.
Anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 2/2020 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesităţi de informaţii ale Ministerului Finanţelor Publice, aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 383 şi 383 bis din 13 mai 2020, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. II.
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi se aplică începând cu raportarea contabilă anuală aferentă exerciţiului financiar al anului 2023.
Modificările şi completările Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesităţi de informaţii ale Ministerului Finanţelor Publice, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 2/2020, din 23.05.2024
1. La capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea şi depunerea raportării contabile anuale", punctul 2, subpunctul 2.8 se modifică şi va avea următorul cuprins:
" 2.8. Formatul electronic al raportării contabile anuale, conţinând formularistica necesară şi programul de verificare cu documentaţia de utilizare aferentă, se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia instituţiilor de credit gratuit de unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro."
2. La capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea şi depunerea raportării contabile anuale", punctul 2, subpunctul 2.9 se modifică şi va avea următorul cuprins:
" 2.9. Raportarea contabilă anuală se depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor, la termenul prevăzut în prezentele norme metodologice, împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, o copie a balanţei de verificare a conturilor sintetice, precum şi o declaraţie din care să rezulte că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele reglementări, întocmirea şi, după caz, listarea formularelor s-au făcut pe baza fişierelor puse la dispoziţia instituţiei de credit de către Ministerul Finanţelor, iar completarea datelor s-a efectuat cu respectarea prezentelor reglementări şi a instrucţiunilor tehnice privind utilizarea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor."
3. La capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea şi depunerea raportării contabile anuale", punctul 2, subpunctul 2.12, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
" 2.12. (1) Instituţiile de credit care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la data de 31 decembrie a anului de raportare nu întocmesc raportarea contabilă anuală, urmând să depună în acest sens la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor o declaraţie pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligaţia gestionării instituţiei de credit, care să cuprindă toate datele de identificare:
- denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);
- adresa şi numărul de telefon;
- numărul de înregistrare la registrul comerţului;
- identificatorul instituţiei de credit (codul LEI), în situaţia în care instituţia dispune de acesta;
- codul unic de înregistrare;
4. La capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea şi depunerea raportării contabile anuale", punctul 2, subpunctul 2.12, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
" (2) Declaraţiile de inactivitate prevăzute la alin. (1) de la prezentul subpunct se vor depune în format electronic. În vederea depunerii declaraţiilor de inactivitate în format hârtie şi în format electronic sau numai în formă electronică, având încorporată, ataşată sau asociată logic o semnătură electronică extinsă, instituţiile de credit folosesc programul de asistenţă prevăzut la subpct. 2.8."
5. La capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea şi depunerea raportării contabile anuale", punctul 4, subpunctul 4.13.1, alineatul (3) se modifică şi va avea următorul cuprins:
" (3) «Titlurile de datorie» sunt instrumente de datorie deţinute de instituţia de credit, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului (UE) 2021/379 privind posturile din bilanţ ale instituţiilor de credit şi ale sectorului instituţii financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2) (denumit în continuare Regulamentul BCE BSI). "
6. La capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea şi depunerea raportării contabile anuale", punctul 4, subpunctul 4.14 se modifică şi va avea următorul cuprins:
" 4.14. Regulile specifice de întocmire a raportării contabile anuale şi formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituţiilor de credit, sunt cele prevăzute la cap. II din prezentele norme metodologice, corespondenţa cu planul de conturi aplicabil instituţiilor care aplică IFRS este prezentată la cap. III, iar corelaţiile din cadrul formularelor, precum şi între formulare sunt cele prevăzute la cap. IV din prezentele norme metodologice."
7. La capitolul II "Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale şi formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituţiilor de credit", punctul 4, alineatul (2) se modifică şi va avea următorul cuprins:
" (2) Formatul formularelor aferente codului 40 - Situaţia imobilizărilor necorporale şi corporale este următorul: este următorul:
Situaţia imobilizărilor necorporale şi corporale
| 40A |
|
- lei - |
| Elemente de imobilizări* |
Cod poziţie |
Valori brute |
| Sold iniţial |
Creşteri1) |
Reduceri2) |
Sold final |
| Total |
Din care: dezmembrări şi casări |
|
| A |
B |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| I. Imobilizări necorporale, din care: |
100 |
|
|
|
X |
|
| Imobilizări necorporale în curs |
101 |
|
|
|
X |
|
| Fondul comercial |
102 |
|
|
|
X |
|
| Alte imobilizări necorporale |
103 |
|
|
|
X |
|
| II. Imobilizări corporale, din care: |
104 |
|
|
|
|
|
| Imobilizări corporale în curs |
105 |
|
|
|
|
|
| Terenuri şi amenajări de terenuri |
106 |
|
|
|
X |
|
| Construcţii |
107 |
|
|
|
|
|
| Instalaţii tehnice şi mijloace de transport |
108 |
|
|
|
|
|
| Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale |
109 |
|
|
|
|
|
| Investiţii imobiliare |
110 |
|
|
|
|
|
* Informaţiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată/valoarea justă a imobilizărilor, după caz.
1) Se cuprind şi creşterile rezultate din reevaluare sau alte operaţiuni care presupun debitarea conturilor de active imobilizate.
2) Se cuprind şi reducerile rezultate din reevaluare sau alte operaţiuni care presupun creditarea conturilor de active imobilizate.
Situaţia amortizării imobilizărilor necorporale şi corporale
| 40B |
|
|
|
|
- lei - |
| Elemente de imobilizări |
Cod poziţie |
Sold iniţial |
Amortizare în cursul anului1) |
Reducerea/ eliminarea în cursul anului a valorii amortizării2) |
Amortizare la sfârşitul anului |
| A |
B |
1 |
2 |
3 |
4 |
| I. Imobilizări necorporale, din care: |
200 |
|
|
|
|
| Alte imobilizări necorporale |
201 |
|
|
|
|
| II. Imobilizări corporale, din care: |
202 |
|
|
|
|
| Terenuri şi amenajări de terenuri |
203 |
|
|
|
|
| Construcţii |
204 |
|
|
|
|
| Instalaţii tehnice şi mijloace de transport |
205 |
|
|
|
|
| Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale |
206 |
|
|
|
|
| Investiţii imobiliare |
207 |
|
|
|
|
1) Se cuprind şi creşterile rezultate din reevaluare sau alte operaţiuni care presupun creditarea conturilor aferente amortizării activelor imobilizate.
2) Se cuprind şi reducerile rezultate din reevaluare sau alte operaţiuni care presupun debitarea conturilor aferente amortizării activelor imobilizate.
Situaţia ajustărilor pentru depreciere
| 40C |
|
|
|
|
- lei - |
| Elemente de imobilizări* |
Cod poziţie |
Sold iniţial |
Ajustări constituite în cursul anului |
Ajustări reluate la venituri |
Sold final |
| A |
B |
1 |
2 |
3 |
4 |
| I. Imobilizări necorporale, din care: |
300 |
|
|
|
|
| Imobilizări necorporale în curs |
301 |
|
|
|
|
| Fondul comercial |
302 |
|
|
X |
|
| Alte imobilizări necorporale |
303 |
|
|
|
|
| II. Imobilizări corporale, din care: |
304 |
|
|
|
|
| Imobilizări corporale în curs |
305 |
|
|
|
|
| Terenuri şi amenajări de terenuri |
306 |
|
|
|
|
| Construcţii |
307 |
|
|
|
|
| Instalaţii tehnice şi mijloace de transport |
308 |
|
|
|
|
| Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale |
309 |
|
|
|
|
| Investiţii imobiliare |
310 |
|
|
|
|
* Se înscriu informaţiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere aferente imobilizărilor.
Administrator,
Numele şi prenumele
Semnătura
. . . . . . . . . . |
Întocmit
Numele şi prenumele
Calitatea
Semnătura
. . . . . . . . . .
Nr. de înregistrare în organismul profesional
. . . . . . . . . . |
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora.
Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
- directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit legii;
- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.
Raportarea contabilă anuală se semnează şi de către administratorul sau persoana care are obligaţia gestionării instituţiei de credit."
8. La capitolul II "Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale şi formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituţiilor de credit", punctul 6, alineatul (2), formatul formularului de raportare anuală cod 60A - "Active grupate pe categorii de operaţiuni" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"
Active grupate pe categorii de operaţiuni
| 60A |
|
|
|
- lei - |
| Denumirea indicatorului |
Cod poziţie |
Amortizări şi ajustări pentru pierderi aşteptate (-)* |
Valoare contabilă |
Valoare contabilă brută |
| Exerciţiul financiar precedent |
Exerciţiul financiar încheiat |
Exerciţiul financiar precedent |
Exerciţiul financiar încheiat |
Exerciţiul financiar precedent |
Exerciţiul financiar încheiat |
| A |
B |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare |
100 |
|
|
|
|
|
|
| - Casa şi alte valori |
110 |
|
|
|
|
|
|
| - Casa |
113 |
|
|
|
|
|
|
| - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri |
116 |
|
|
|
|
|
|
| - Alte valori |
119 |
|
|
|
|
|
|
| - Cont curent şi depozite la BNR, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
120 |
|
|
|
|
|
|
| - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) şi creanţe ataşate |
130 |
|
|
|
|
|
|
| - Depozite la instituţii de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
140 |
|
|
|
|
|
|
| - Credite acordate instituţiilor de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
150 |
|
|
|
|
|
|
| - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
160 |
|
|
|
|
|
|
| - Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
170 |
|
|
|
|
|
|
| - Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
180 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
190 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
195 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
200 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
210 |
|
|
|
|
|
|
| Operaţiuni cu clientela |
300 |
|
|
|
|
|
|
| - Creanţe comerciale, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
310 |
|
|
|
|
|
|
| - Credite de trezorerie, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
320 |
|
|
|
|
|
|
| - Credite de consum şi vânzări în rate, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
330 |
|
|
|
|
|
|
| - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
340 |
|
|
|
|
|
|
| - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
350 |
|
|
|
|
|
|
| - Credite pentru investiţii imobiliare, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
360 |
|
|
|
|
|
|
| - Alte credite acordate clientelei, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
370 |
|
|
|
|
|
|
| - Credite acordate instituţiilor financiare, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
380 |
|
|
|
|
|
|
| - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
390 |
|
|
|
|
|
|
| - Conturi curente debitoare, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
400 |
|
|
|
|
|
|
| - Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
410 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
420 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
425 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
430 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
440 |
|
|
|
|
|
|
| - Creanţe comerciale - abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
450 |
|
|
|
|
|
|
| Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse |
500 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării |
510 |
|
|
|
|
|
|
| din care, credite şi creanţe |
511 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere |
520 |
|
|
|
|
|
|
| din care, credite şi creanţe |
521 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global |
530 |
|
|
|
|
|
|
| din care, credite şi creanţe |
531 |
|
|
|
|
|
|
| - Instrumente de datorie la cost amortizat |
540 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare nedestinate tranzacţionării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere |
550 |
|
|
|
|
|
|
| din care, credite şi creanţe |
551 |
|
|
|
|
|
|
| - Instrumente derivate |
560 |
|
|
|
|
|
|
| - Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri şi creanţe ataşate |
570 |
|
|
|
|
|
|
| - Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele |
580 |
|
|
|
|
|
|
| - Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate |
590 |
|
|
|
|
|
|
| - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate |
600 |
|
|
|
|
|
|
| - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate |
610 |
|
|
|
|
|
|
| - Debitori diverşi, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
620 |
|
|
|
|
|
|
| - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie |
630 |
|
|
|
|
|
|
| - Conturi de stocuri |
640 |
|
|
|
|
|
|
| - Conturi de regularizare |
650 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
660 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
665 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
670 |
|
|
|
|
|
|
| - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
680 |
|
|
|
|
|
|
| - Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
690 |
|
|
|
|
|
|
| Creanţe comerciale din operaţiuni diverse abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
695 |
|
|
|
|
|
|
| Active imobilizate |
700 |
|
|
|
|
|
|
| Credite subordonate, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
710 |
|
|
|
|
|
|
| Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun |
720 |
|
|
|
|
|
|
| Dotări pentru unităţile proprii din străinătate |
730 |
|
|
|
|
|
|
| Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale |
740 |
|
|
|
|
|
|
| Creanţe din operaţiuni de leasing financiar, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
750 |
|
|
|
|
|
|
| Active financiare restante, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
760 |
|
|
|
|
|
|
| Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
765 |
|
|
|
|
|
|
| Active financiare depreciate la data raportării, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
770 |
|
|
|
|
|
|
| Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
780 |
|
|
|
|
|
|
| Creanţe din operaţiuni de leasing financiar abordarea simplificată, creanţe ataşate şi sume de amortizat |
790 |
|
|
|
|
|
|
| Acţionari sau asociaţi (+/ )* |
800 |
|
|
|
|
|
|
| Total |
900 |
|
|
|
|
|
|
* Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-)."
9. Titlul capitolului III "Corespondenţa cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit1 " şi nota 1 aferentă acestuia se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"
CAPITOLUL III
Corespondenţa cu Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS1
1 Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, republicat, cu modificările şi completările ulterioare. Pentru completarea acelor poziţii din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondenţa cu planul de conturi, instituţiile de credit trebuie să îşi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă cerinţelor de raportare în vigoare."
10. La capitolul III "Corespondenţa cu Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS", la punctul 1 "Situaţia activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii (cod 10)", corespondenţa cu planul de conturi aferentă poziţiilor 181 şi 183 din cadrul subformularului "10.01 - Active" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"
| Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
| 181 |
1 şi 2 |
1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 304 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 ± 386 - (± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor)5 - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732 |
| 183 |
1 şi 2 |
1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 ± 386 - (3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732" |
5 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma «sold debitor», respectiv «sold creditor» se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor."
11. La capitolul III "Corespondenţa cu Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS", la punctul 2 "Contul de profit sau pierdere (cod 20)", corespondenţa cu planul de conturi aferentă poziţiilor 010, 051, 085, 090, 120, 145, 340 şi 350 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"
| Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
| 010 |
1 şi 2 |
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447 + 7619 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449 |
| 051 |
1 şi 2 |
ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447 + ex. 7619 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex. 76439 + 76449 |
| 085 |
1 şi 2 |
ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + 7053 + ex. 7619 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex. 76439 |
| 090 |
1 şi 2 |
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657 + 6619 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449 |
| 120 |
1 şi 2 |
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex. 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex. 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + ex. 6619 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex. 66439 |
| 145 |
1 şi 2 |
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053 + ex. 6619 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex. 66439 + 66449 |
| 340 |
1 şi 2 |
7042 + 7045 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 781 |
| 350 |
1 şi 2 |
6045 + ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 681" |
12. La capitolul III "Corespondenţa cu Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS", la punctul 3 "Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)", corespondenţa cu planul de conturi*) aferentă poziţiilor din cadrul formularului "Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"
| Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
| 020 |
1 şi 2 |
ex. 70331 + 70341 + ex. 7038 |
|
3 şi 4 |
ex. 6037 |
| 080 |
1 şi 2 |
ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + ex. 70331 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447 + ex. 7619 + ex. 7629 + ex. 76329 + ex. 76439 + 76449 |
|
3 şi 4 |
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053 + ex. 6619 + ex. 6629 + ex. 66329 + ex. 66439 + 66449 |
| 150 |
1 şi 2 |
ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7037 + ex. 7619 + ex.76329 |
|
3 şi 4 |
ex. 6017 + ex. 6037 + ex. 6619 + ex. 66329 |
| 160 |
1 şi 2 |
ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7053 + ex. 7619 + ex. 7629 |
|
3 şi 4 |
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex. 6051 + ex. 6052 + ex. 6619 + ex. 6629 |
| 230 |
1 şi 2 |
ex. 7037 + ex. 7053 + ex.76329 |
|
3 şi 4 |
6036 + ex. 6037 + ex. 6051 + ex. 6052 + ex.66329 |
| 240 |
1 şi 2 |
ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + ex. 7619 + ex. 7629 + ex.76329 + ex.76439 |
|
3 şi 4 |
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6041 + ex. 6619 + ex. 6629 + ex.66329 + ex.66439 |
| 260 |
1 şi 2 |
ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 |
|
3 şi 4 |
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657 |
| 270 |
1 şi 2 |
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447 + 7619 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449 |
|
3 şi 4 |
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657 + 6619 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449" |
13. La capitolul III "Corespondenţa cu Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS", punctul 3 "Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)", corespondenţa cu planul de conturi aferentă poziţiilor 040 şi 050 din cadrul formularului "Alte venituri şi cheltuieli de exploatare (cod 50G)" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"
| Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
| 040 |
1 şi 2 |
7045 + 709 + 741 + 742 + 7471 + ex. 7473 + 748 + ex. 749 + 781 |
|
3 şi 4 |
6045 + ex. 609 + 6311 + 6312 + 6471 + ex. 6473 + ex. 649 + 681 |
| 050 |
1 şi 2 |
7042 + 7045 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 781 |
|
3 şi 4 |
6045 + ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 681" |
14. La capitolul III "Corespondenţa cu Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS", punctul 4 "Alte informaţii (cod 60)", corespondenţa cu planul de conturi aferentă poziţiei 500 din cadrul formularului "Active grupate pe categorii de operaţiuni (cod 60A)" se modifică şi va avea următorul cuprins:
"
| Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
| 500 |
1 şi 2 |
- (3911 + 39121 + 39122 + 3913 (solduri creditoare) + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 + 39224 + 3923 (solduri creditoare) + 3927 + 393 + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234) |
|
3 şi 4 |
3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 ± 386 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (3911 + 39121 + 39122 ± 3913 + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 + 39224 ± 3923 + 393) |
|
5 şi 6 |
3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315
(solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 ± 386 - (± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234" |
15. La capitolul III "Corespondenţa cu Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS", la punctul 4 "Alte informaţii (cod 60)", după corespondenţa cu planul de conturi aferentă poziţiei 690 din cadrul formularului "Active grupate pe categorii de operaţiuni (cod 60A)" se introduce corespondenţa cu planul de conturi aferentă unei noi poziţii, poziţia 695, cu următorul cuprins:
"
| Cod poziţie |
Coloana |
Plan de conturi |
| 695 |
1 şi 2 |
- (39224 + ex. 3927) |
|
3 şi 4 |
± 386 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - 39224 |
|
5 şi 6 |
± 386 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566" |
16. La capitolul IV "Controlul raportării contabile anuale a instituţiilor de credit", la litera A "Corelaţii din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală", punctul A.6. "Alte informaţii (cod 60)", subpunctul I. "Active grupate pe categorii de operaţiuni (cod 60A)" se modifică şi va avea următorul cuprins:
" I. Active grupate pe categorii de operaţiuni (cod 60A)
Pentru liniile 100-450, 510-521, 540-650 şi 690-800 se respectă următoarele corelaţii:
Pentru fiecare dintre coloanele 1, 2, 3, 4, 5 şi 6 trebuie respectate următoarele corelaţii:
100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 195 + 200 + 210
300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450
500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690 + 695
700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790
900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800".
17. La capitolul I "Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea şi depunerea raportării contabile anuale", punctul 2, subpunctul 2.2, referirea la "Cap. VIII" se va citi ca referire la "Cap. XVI".
18. În cuprinsul normelor metodologice, referirile la "IFRS 4" se vor citi ca referiri la "IFRS 17".