CAPITOLUL I
DISPOZIŢII GENERALE
1. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale au obligaţia, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, la termenele şi în forma stabilite prin normele metodologice.
2. Raportările periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea, respectiv sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia.
CAPITOLUL II
STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE, DEPUNERE ŞI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR
Secţiunea 1
Structura raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă
3. Sucursalele au obligaţia să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.
4. Raportările periodice sunt următoarele:
1. Bilanţul
2. Contul de profit sau pierdere
3. Alte informaţii, având următoarea structură:
A. Elemente de activ
B. Elemente de datorii
C. Elemente în afara bilanţului
D. Număr de clienţi
Secţiunea a 2-a
Reguli generale de întocmire
5. (1) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 (denumite în continuare Reglementările contabile), ale Regulamentului (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, prezentele norme metodologice, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute de Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.
6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă naţională - leu. Elementele exprimate în devize sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
7. În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.
8. În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul "-").
9. În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).
10. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.
11. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data raportării, inclusiv.
12. (1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.
(2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informaţii:
a) denumirea sucursalei;
b) data pentru care se întocmesc raportările periodice;
c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.
(2) Liniile formularelor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.
(3) Coloanele formularelor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.
Secţiunea a 3-a
Termene de transmitere şi depunere a raportărilor periodice
13. (1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Naţională a României, lunar şi vor fi însoţite, trimestrial, de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.
(2) Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare, se transmit şi se depun lunar la Banca Naţională a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii pentru care se face raportarea. În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere şi depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite şi depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
(3) În cazul în care informaţiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data transmiterii la instituţia de credit străină de care aparţine a informaţiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite şi depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar împreună cu raportările aferente exerciţiului financiar curent, transmise şi depuse până la respectivul termen.
(4) În adresa de înaintare către Banca Naţională a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum şi faptul că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de normele metodologice.
(5) La Banca Naţională a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.
14. Sucursalele care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Banca Naţională a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:
a) denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;
b) adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului sucursalei;
c) numărul de înregistrare la registrul comerţului;
d) codul unic de înregistrare.
CAPITOLUL III
REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ŞI MODELELE ACESTORA
15. (1) Bilanţul este raportarea periodică care conţine informaţii de bază privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu;
b) instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active şi datorii financiare, cu o defalcare suplimentară în funcţie de tipul de instrument;
c) poziţia "Numerar" include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi;
d) în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate;
e) poziţia "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve, câştiguri şi pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu şi pierderile cumulate;
f) poziţiile "Alte active" şi "Alte datorii" includ activele şi datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziţii de bilanţ (de exemplu, stocurile).
(2) "Bilanţul" are următorul format:
DENUMIREA SUCURSALEI:
DATA RAPORTĂRII:
1. Bilanţul
- lei -
| ACTIV | Cod Poziţie | Valoare contabilă | A | B | 1 | Numerar şi echivalente de numerar | 010 | | - Numerar | 011 | | - Depozite la vedere şi echivalente de numerar | 012 | | Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării | 020 | | - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării | 021 | | - Instrumente de capitaluri proprii | 022 | | - Instrumente de datorie | 023 | | - Credite şi creanţe | 024 | | Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 030 | | - Instrumente de capitaluri proprii | 031 | | - Instrumente de datorie | 032 | | - Credite şi creanţe | 033 | | Active financiare disponibile în vederea vânzării | 040 | | - Instrumente de capitaluri proprii | 041 | | - Instrumente de datorie | 042 | | - Credite şi creanţe | 043 | | Împrumuturi şi creanţe | 050 | | - Instrumente de datorie | 051 | | - Credite şi creanţe | 052 | | Investiţii păstrate până la scadenţă | 060 | | - Instrumente de datorie | 061 | | - Credite şi creanţe | 062 | | Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire | 070 | | - Acoperirea valorii juste | 071 | | - Acoperirea fluxurilor de trezorerie | 072 | | - Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 073 | | - Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 074 | | Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 080 | | Imobilizări corporale | 090 | | - Imobilizări corporale | 091 | | - Investiţii imobiliare | 092 | | Imobilizări necorporale | 100 | | Creanţe privind impozitele | 120 | | - Creanţe privind impozitul curent | 121 | | - Creanţe privind impozitul amânat | 122 | | Alte active | 130 | | Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării | 140 | | Total activ | 150 | |
DATORII | Cod poziţie | Valoare contabilă | A | B | 1 | Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării | 200 | | - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării | 201 | | - Poziţii scurte | 202 | | - Depozite | 203 | | - Datorii constituite prin titluri | 204 | | - Alte datorii financiare | 205 | | Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 210 | | - Depozite | 211 | | - Datorii constituite prin titluri | 212 | | - Alte datorii financiare | 213 | | Datorii financiare evaluate la cost amortizat | 220 | | - Depozite | 221 | | - Datorii constituite prin titluri | 222 | | - Alte datorii financiare | 223 | | Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire | 230 | | - Acoperirea valorii juste | 231 | | - Acoperirea fluxurilor de trezorerie | 232 | | - Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 233 | | - Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 234 | | Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii | 240 | | Provizioane | 250 | | - Provizioane pentru beneficiile angajaţilor | 251 | | - Restructurare | 252 | | - Cauze legale în curs de soluţionare şi litigii privind impozitele | 253 | | - Angajamente de creditare şi garanţii | 254 | | - Alte provizioane | 255 | | Datorii privind impozitele | 260 | | - Datorii privind impozitul curent | 261 | | - Datorii privind impozitul amânat | 262 | | Alte datorii | 270 | | Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării | 280 | | TOTAL DATORII | 300 | |
CAPITALURI PROPRII | Cod Poziţie | Valoare contabilă | Capital de dotare | 400 | | Alte capitaluri proprii | 410 | | - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse | 411 | | - Alte instrumente de capitaluri proprii | 412 | | Rezerve din reevaluare şi alte diferenţe de evaluare aferente: | 420 | | - Imobilizărilor corporale | 421 | | - Imobilizărilor necorporale | 422 | | - Conversiei valutare | 423 | | - Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficientă] | 424 | | - Activelor financiare disponibile în vederea vânzării | 425 | | - Activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării | 426 | | - Altor elemente | 427 | | Rezerve | 430 | | TOTAL CAPITALURI PROPRII | 440 | | TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII | 500 | |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura şi ştampila sucursalei | PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
|
16. (1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conţine informaţii de bază privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea sucursalei. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) veniturile şi cheltuielile din operaţiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere separat de activităţile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaţiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziţii sunt defalcate în părţi componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanţ;
b) câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare sunt prezentate în secţiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă;
c) veniturile sau cheltuielile din activităţi întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă;
d) veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câştiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenţiei preţului murdar". Poziţiile "Venituri din dobânzi. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" şi "Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri şi cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile şi cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate;
e) poziţia "Venituri din dobânzi - alte active" include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului şi echivalentelor de numerar şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, câştigul aşteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;
f) poziţia "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, creşteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;
g) poziţia "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea)" include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66.
(2) "Contul de profit sau pierdere" are următorul format:
DENUMIREA SUCURSALEI:
DATA RAPORTĂRII:
2. Contul de profit sau pierdere
- lei - | DENUMIRE INDICATOR | Cod poziţie | Valoare | A | B | 1 | OPERAŢIUNI CONTINUE | X | X | Venituri din dobânzi | 010 | | Active financiare disponibile în vederea vânzării | 011 | | Împrumuturi şi creanţe | 012 | | Investiţii păstrate până la scadenţă | 013 | | Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii | 014 | | Alte active | 015 | | Cheltuieli cu dobânzile | 020 | | Datorii financiare evaluate la cost amortizat | 021 | | Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii | 022 | | Alte datorii | 023 | | Venituri din taxe şi comisioane | 030 | | Cheltuieli cu taxe şi comisioane | 040 | | Câştiguri (pierderi) realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net | 050 | | Active financiare disponibile în vederea vânzării | 051 | | Împrumuturi şi creanţe | 052 | | Investiţii păstrate până la scadenţă | 053 | | Datorii financiare evaluate la cost amortizat | 054 | | Altele | 055 | | Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net | 060 | | Câştiguri sau pierderi privind activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net | 070 | | Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net | 80 | | Diferenţe de curs de schimb [câştig (pierdere)] - net | 90 | | Câştiguri (pierderi) din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net | 100 | | Alte venituri din exploatare | 110 | | Alte cheltuieli de exploatare | 120 | | Cheltuieli administrative | 130 | | Cheltuieli cu angajaţii | 131 | | Cheltuieli generale şi administrative | 132 | | Amortizarea | 140 | | Imobilizări corporale | 141 | | Investiţii imobiliare | 142 | | Alte imobilizări necorporale | 143 | | (Provizioane) reluări de provizioane | 150 | | Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere | 160 | | Active financiare evaluate la cost [instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea] | 161 | | Active financiare disponibile în vederea vânzării | 162 | | Împrumuturi şi creanţe | 163 | | Investiţii păstrate până la scadenţă | 164 | | Deprecierea activelor nefinanciare | 170 | | Imobilizări corporale | 171 | | Investiţii imobiliare | 172 | | Alte imobilizări necorporale | 173 | | Altele | 174 | | Profitul sau pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte | 180 | | Total profit sau pierdere din operaţiuni continue înainte de impozitare | 190 | | Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue | 191 | | Total profit sau pierdere din operaţiuni continue după impozitare | 200 | | Profit sau pierdere din activităţi întrerupte după impozitare | 210 | | Total profit sau pierdere aferent/ă exerciţiului | 220 | |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura şi ştampila sucursalei | PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
|
17. (1) La întocmirea raportării periodice "Alte informaţii" se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) raportarea periodică 3.A prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajustări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;
b) raportarea periodică 3.B prezintă informaţii privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum şi datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:
b1) accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE;
b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile,
b3) datoriile ataşate şi sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia "Datorii ataşate şi sume de amortizat".
b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";
b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".
c) raportarea periodică 3.C cuprinde informaţii privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât şi irevocabile, alte active şi datorii contingente, precum şi garanţiile reale date şi primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii prestabilite; cu excepţia celor care sunt instrumente derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar;
b) "Garanţiile financiare" reprezintă contractele care respectă definiţia din IAS 39.9 şi IFRS 4A pentru contractele de garanţii financiare;
c) "Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;
d) poziţiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanţii financiare date din care îndoielnice" şi "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile;
e) "Valoarea noţională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deţinut sau alte ameliorări ale condiţiilor creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:
(i) pentru garanţii financiare, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi
(ii) pentru angajamentele de creditare, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit.
d) raportarea periodică 3.D prezintă numărul de clienţi ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, cu modificările şi completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.
(2) Raportarea periodică "Alte informaţii" are următoarele formate:
DENUMIREA SUCURSALEI:
DATA RAPORTĂRII:
3. Alte informaţii
3.A : Elemente de activ
- lei -
| | Cod poziţie | Amortizări şi ajustări pentru depreciere | Active nete | Active brute | A | B | 1 | 2 | 3 | Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare | 100 | | | | - Casa şi alte valori | 110 | | | | - Casa | 113 | | | | - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri | 116 | | | | - Alte valori | 119 | | | | - Cont curent şi depozite la BNR | 120 | | | | - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) | 130 | | | | - Depozite la instituţii de credit | 140 | | | | - Credite acordate instituţiilor de credit | 150 | | | | - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut | 160 | | | | - Valori de recuperat | 170 | | | | - Creanţe restante nedepreciate | 180 | | | | - creanţe restante nedepreciate | 183 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 186 | | | | - Creanţe depreciate | 190 | | | | - creanţe depreciate | 193 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 196 | | | | - Creanţe ataşate şi sume de amortizat | 200 | | | | Operaţiuni cu clientela | 300 | | | | - Creanţe comerciale | 310 | | | | - Credite de trezorerie | 320 | | | | - Credite de consum şi vânzări în rate | 330 | | | | - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior | 340 | | | | - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente | 350 | | | | - Credite pentru investiţii imobiliare | 360 | | | | - Alte credite acordate clientelei | 370 | | | | - Credite acordate instituţiilor financiare | 380 | | | | - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut | 390 | | | | - Conturi curente debitoare | 400 | | | | - Valori de recuperat | 410 | | | | - Creanţe restante nedepreciate | 420 | | | | - creanţe restante nedepreciate | 423 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 426 | | | | - Creanţe depreciate | 430 | | | | - creanţe depreciate | 433 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 436 | | | | - Creanţe ataşate şi sume de amortizat | 440 | | | | Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse | 500 | | | | - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării | 510 | | | | din care, credite şi creanţe | 511 | | | | - Active financiare desemnate ca fiind la valoare justă prin profit sau pierdere | 520 | | | | din care, credite şi creanţe | 521 | | | | - Active financiare disponibile în vederea vânzării | 530 | | | | din care, credite şi creanţe | 531 | | | | - Investiţii păstrate până la scadenţă | 540 | | | | din care, credite şi creanţe | 541 | | | | - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost | 550 | | | | - Instrumente derivate | 560 | | | | - Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri | 570 | | | | - Decontări intrabancare | 580 | | | | - Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate | 590 | | | | - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate | 600 | | | | - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate | 610 | | | | - Debitori diverşi | 620 | | | | - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie | 630 | | | | - Conturi de stocuri | 640 | | | | - Conturi de regularizare | 650 | | | | - Creanţe restante nedepreciate | 660 | | | | - creanţe restante nedepreciate | 662 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 665 | | | | - Creanţe depreciate | 670 | | | | - creanţe depreciate | 672 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 675 | | | | - Creanţe ataşate şi sume de amortizat | 680 | | | | Active imobilizate | 700 | | | | - Credite subordonate | 710 | | | | - Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale | 720 | | | | - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar | 730 | | | | - Creanţe restante nedepreciate | 740 | | | | - creanţe restante nedepreciate | 742 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 745 | | | | - Creanţe depreciate | 750 | | | | - creanţe depreciate | 752 | | | | - creanţe ataşate şi sume de amortizat | 755 | | | | - Creanţe ataşate şi sume de amortizat | 760 | | | | Total | 800 | | | |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura şi ştampila sucursalei | PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
|
3.B - Elemente de datorii
Lei
| | Cod poziţie | Valoare | A | B | 1 | Depozite atrase de la clientela nebancară | 100 | | Conturi curente | 110 | | Conturi de depozite | 120 | | - Depozite la vedere | 121 | | - Depozite la termen | 122 | | - Depozite colaterale | 123 | | - Depozite rambursabile după notificare | 124 | | Certificate de depozit, carnete şi librete de economii | 130 | | - Certificate de depozit | 131 | | - Carnete şi librete de economii | 132 | | Datorii ataşate şi sume de amortizat | 140 | | Datorii subordonate | 200 | | Depozite | 210 | | Datorii constituite prin titluri | 220 | |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura şi ştampila sucursalei | PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
|
3.C - Elemente în afara bilanţului
Lei
| | Cod poziţie | Valoarea noţională | A | B | 1 | Angajamente de creditare | | | Date | 100 | | Din care: îndoielnice | 110 | | Primite | 200 | | Garanţii financiare | | | Garanţii date | 300 | | Din care: îndoielnice | 310 | | Garanţii primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit) | 400 | | Alte angajamente | | | Date | 500 | | Din care: îndoielnice | 510 | | Primite | 600 | | Alte active contingente | 700 | | Alte datorii contingente | 800 | | Garanţii reale date | 900 | | Garanţii reale primite | 1000 | |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura şi ştampila sucursalei | PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
|
3.D - Număr de clienţi
| Cod poziţie | Număr | A | B | 1 | Număr clienţi, din care : | 050 | | - Persoane fizice | 060 | | - Persoane juridice | 070 | |
|
PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura şi ştampila sucursalei | PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele şi semnătura |
|
CAPITOLUL IV
CORESPONDENŢA1 CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT
___________
1 Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr.27/2010
1. Bilanţul
Cod poziţie | Plan de conturi | ACTIV | 010 | 101+102+109+1111+1112 + ex2 .1113+ ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271+1311 +ex.1312+ ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524± ex.1527 +ex.1611±ex.1617± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192-± ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.2434 ± ex.2437 + 2511 (solduri debitoare) 3 ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ±ex.281± ex.282- ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 +ex.303+ex.304+ex.305+ex.333(solduri debitoare) + ex.3362+ ex.3371 +341 (sold debitor)4 + 3515 + 35192+ ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262+ ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 ± ex.355+ ex.3571+ ex.371 +ex.375+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392± ex.471 ± ex.481 ± ex.482±ex.493 | 011 | 101 +102 | 012 | 109+1111+1112 + ex.1113+ ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271+1311 +ex.1312+ ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524± ex.1527 +ex.1611±ex.1617± ex.181 ± ex.182 | | - ex.191- ex.192 - ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.243c4 ± ex.2437 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617 ±ex.281± ex.282- ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 +ex.303+ex.304+ex.305+ex.333(solduri debitoare)+ ex.3362+ ex.3371 +341 (sold debitor) + 3515 + 35192+ ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 +ex.355+ ex.3571+ ex.371 + ex.375+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493 | 020 | ex.3011+311(solduri debitoare) +ex.305 - ex.3912 | 021 | 311(solduri debitoare) | 022 | ex.30111 +ex.305 - ex.3912 | 023 | ex.30112 | 024 | ex.30113 | 030 | ex.3021 | 031 | ex.30211 | 032 | ex.30212 | 033 | ex.30213 | 040 | ex.303+ex.305 - ex.3912 | 041 | ex.3031 + ex.305 - ex.3912 | 042 | ex.3032 + ex.3037 | 043 | ex.3033 + ex.3037 | 050 | ex.1113+ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171+ex.1312+ex.1313+ ex.1314 ±ex.1317+ ex.1412 ± ex.1417+ex.1522+ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611 ± ex.1617±ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 +ex.2312± ex.2317 + ex.2432+ex.2434±ex.2437 + ex.2611±ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.3032+ ex.3037 + ex.3041 +ex.3047+ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 ± ex.355 + ex.3571+ ex.371 + ex.375 + ex.378 ± ex.381± ex.382 - ex.39111 - ex.392 +401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481± ex.482 - ex.493 ±494 | 051 | ex.3032+ex.3037+ ex.3041+ex.3047 - ex.39111 | 052 | ex.1113+ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171+ex.1312+ex.1313+ ex.1314 ±ex.1317+ ex.1412 ±ex.1417+ex.1522+ex.1524 ± ex.1527+ ex.1611 ± ex.1617± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202 ± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 +ex.2312± ex.2317 + ex.2432+ex.2434±ex.2437 + ex.2611 ±ex.2617 ± ex.281± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 +ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371+ ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.3571 ± ex.355 + ex.371 +ex.375+ ex.378 ± ex.381± ex.382 - ex.392 + 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481± ex.482 - ex.493 - 494 | 060 | ex.304 - ex.3911 | 061 | ex.3041+ex.3047 - ex.39111 | 062 | ex.3042 +ex.3047 - ex.39112 | 070 | 312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) +314 (solduri debitoare) +315 (solduri debitoare) | 071 | 312 (solduri debitoare) | 072 | 313 (solduri debitoare) | 073 | 314 (solduri debitoare) | 074 | 315 (solduri debitoare) | 080 | 316 (solduri debitoare) | 090 | 432+442-4612-49212-4923 | 091 | 432+4421+4422+4423+4424 - 46121- 46122- 46123-46124-49212-49231- 49232-49233- 49234 | 092 | 4425 - 46125 - 49235 | 100 | 431+441-4611-4922 | 120 | 3531(sold debitor) | 121 | 35311 (sold debitor) | 122 | 35312 (sold debitor) | 130 | 3611+ex.3612+3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex.393 | 140 | ex.3612+363 - ex.393 | DATORII | 200 | 3012 + 311(solduri creditoare) | 201 | 311 (solduri creditoare) | 202 | 30121 | 203 | 30122 | 204 | 30123 | 205 | 30129 | 210 | 3022 | 211 | 30221 | 212 | 30222 | 213 | 30229 | 220 | 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ±162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ±262 ±321±322±325± 326+ 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +3514+ 3516 + 3517+3518+ 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356+ 3572+376+ 377 +3791 + 472 + 531 +532 ±537 | 221 | 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± ex.25172 ± 253 ± 254 ±ex.356 + 472+ 5312+5322 ± ex.537 | 222 | ±321 ± 322 ± 325 ± 326 +5311+ 5321± ex.537 | 223 | ±162 ±262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +3514 + 3516 + 3517+3518+ 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex.356 + 3572 + 376 + 377 +3791 | 230 | 312 (solduri creditoare) +313 (solduri creditoare) +314 (solduri creditoare) +315 (solduri creditoare) | 231 | 312 (solduri creditoare) | 232 | 313 (solduri creditoare) | 233 | 314 (solduri creditoare) | 234 | 315 (solduri creditoare) | 240 | 316 (solduri creditoare) | 250 | 551+552+553+554+555+559 | 251 | 552 | 252 | 554 | 253 | 553 | 254 | ex.551 | 255 | ex.551+555 + 559 | 260 | 3531 (sold creditor) | 261 | 35311 (sold creditor) | 262 | 35312 (sold creditor) | 270 | 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) +3799 (solduri creditoare) | CAPITALURI PROPRII | 400 | 502 ± 504 | 410 | 525+527+529 | 411 | 527 | 412 | 525+529 | 420 | 516+521+522+523 +526 +524 | 421 | 5162 | 422 | 5161 | 423 | 521 | 424 | 523 | 425 | 522 | 426 | 526 | 427 | 524+525 | 430 | 512+513+514+519+581±591±592 |
|
2 Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.
3 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional.
4 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.
2. Contul de profit sau pierdere
Cod poziţie | Plan de conturi | OPERAŢIUNI CONTINUE | 010 | ex.7011+ ex.7012+ ex.7013+ ex.7014+ ex.7015+ ex.7017+ ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024+ ex.7027 + ex.7028 - ex.6627+ ex.70331+ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041+ ex.7048 - ex.66437+ ex.7051+ ex.7052+ ex.7058 - ex.66447+7076 | 011 | ex.70331 - ex.66327 | 012 | ex.7011+ ex.7012+ ex.7013+ ex.7014+ ex.7015+ ex.7017+ ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023 + ex.7024+ ex.7027 + ex.7028 - ex.6627+ ex.70331+ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041+ ex.7048 - ex.66437+ ex.7051+ ex.7052+ ex.7058 - ex.66447 | 013 | ex.70341 - ex.66327 | 014 | 7076 | 020 | 6011+6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017+ 6022 + 6023 + 6024 + 6025+6026+ 6027+6036+ 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 | 021 | 6011+6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017+6041 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 +6026 +6027+6036+ ex.6037 + 6051 + 6052 | 022 | 6076 | 030 | 7019 +7029 +7039 +7049+7059+7069 +70749 +7071 +7072+708 | 040 | 6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 +60749 + 6071+6072 + 608 | 050 | ex.70336 + ex.70342 +ex.70352 + ex.7036 + ex.7037 - ex.6033 - ex.6034 - ex.6035 - ex.6037+(767 ± 668) | 051 | ex.70336+ex.70352 - ex.6033 - ex.6035 | 052 | ex.70336 + ex.70342 +(767 - 668) - ex.6033 - ex.6034 | 053 | ex.70342 - ex.6034 | 054 | ex.7036 + ex.7037 - ex.6037 | 060 | ex.70311+ex.70312+70741+70742+70743+70744+70745+70746+ ex.742 - ex.60311 - ex.60312 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - ex.6312 | 070 | ex.70321+ex.70322 - ex.60321 - ex.60322 | 080 | 70747+70751+70752+70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753 | 090 | 7061- 6061 | 100 | ex. 70311+ex.70321+ ex.70336+ ex.70352 +746+ ex.749 - ex.60311 - ex.60321 - ex. 6033 - ex.6035 - ex.609 - 646 | 110 | 7042 +ex.709+741+744+747+748+ex.749+781 | 120 | ex.609 +6311+ 633+641+644+647+ex.649+681 | 130 | 6042+611+612+617+ 621+632+634+635+641+ex.649 | 131 | 611+612+617 | 132 | 6042+621+632+634+635+641+ex.649 | 140 | 651+652 | 141 | ex.652 | 142 | ex.652 | 143 | 651 | 150 | 6651+6652+6653+6654+6655+6659 - 765 | 160 | 6611+ 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + 6631 +66321 +66322 + 66323 +66431+ 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644 | 161 | 66313 | 162 | ex.66311 - ex.76311 | 163 | 6611+ 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + ex.66311 + ex.66312 + 66321+ 66322 + 66323 +66431+ 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - ex.7631 - 7632 - 7643 - 7644 | 164 | ex.66312 - ex.76312 | 170 | 6633+6642 - 7633 - 7642 | 171 | ex.66421+ex.66423 - 76421 - ex.76423 | 172 | ex.66423 - ex.76423 | 173 | ex..66421 - 76421 + 66422 - 76422 | 174 | 6633 - 7633 | 180 | ex.74997 - 633 | 191 | ex.691+ ex.692 - ex.791 |
|
3. Alte informaţii
3.A - Elemente de activ: active la valoare brută - coloana 3
Cod poziţie | Plan de conturi | 100 | 10 + 111 + 1171 + 121 + 1271 + 131 + 141 + 151 + 161 ± 181 ± 182 | 110 | 101+102+109 | 113 | 101 | 116 | 102 | 119 | 109 | 120 | 111 | 130 | 121 | 140 | 1311 + 1312 + 1313 + 1314 | 150 | 1411 + 1412 | 160 | 1521+1522+1523+1524 | 170 | 1611 | 180 | 181 | 183 | 1811 | 186 | 1817 | 190 | 182 | 193 | 1821 | 196 | 1827 | 200 | 1171 + 1271 ± 1317 ± 1417 ± 1527 ± 1617 | 300 | 201+202+203+204+205+206+209+231+243+2511 (solduri debitoare) ± 25171+261±281±282 | 310 | 2011 | 320 | 2021 | 330 | 2031+2032 | 340 | 2041+2042 | 350 | 2051+2052 | 360 | 2061 | 370 | 2091 | 380 | 2311+2312 | 390 | 2431+2432+2433+2434 | 400 | 2511(solduri debitoare) | 410 | 2611 | 420 | 281 | 423 | 2811 | 426 | 2817 | 430 | 282 | 433 | 2821 | 436 | 2827 | 440 | ± 2017± 2027±2037± 2047± 2057± 2067± 2097± 2317± 2437± 25171± 2617 | 500 | 3011+3021+303+304+305+31(solduri debitoare)+ 333(solduri debitoare) +3362+3371+341(sold debitor) + 3515+35192+3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262+3531(solduri debitoare) +35324 + 35328 (solduri debitoare) +3534+ 3536 (solduri debitoare) +3538(solduri debitoare) +35392 ± 355 +3571+36 + 371+3723(solduri debitoare)+3729(solduri debitoare) + 375+378+3799(solduri debitoare) ± 381± 382 | 510 | 3011 | 520 | 3021 | 530 | 3031+3032+3033 | 540 | 3041+3042 | 550 | 305 | 560 | 31(solduri debitoare) | 570 | 333(solduri debitoare) +3362 | 580 | 341(sold debitor) | 590 | 3515+35192 | 600 | 3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262 | 610 | 3531(solduri debitoare) +35324 + 35328 (solduri debitoare) +3534+ 3536 (solduri debitoare) +3538(solduri debitoare) +35392 | 620 | 3551+3552+3556 | 630 | 3571 | 640 | 361+362+363 | 650 | 371+3723(solduri debitoare)+3729(solduri debitoare) + 375 + 378 +3799(solduri debitoare) | 660 | 381 | 662 | 3811 | 665 | 3817 | 670 | 382 | 672 | 3821 | 675 | 3827 | 680 | 3037+ 3047+3371± 3557 | 700 | 401+402± 407 + 43 + 44 ± 471± 481± 482 | 710 | 401+402 | 720 | 431+432+441+442 | 730 | 4711+4712+4713 | 740 | 481 | 742 | 4811 | 745 | 4817 | 750 | 482 | 752 | 4821 | 755 | 4827 | 760 | ± 407± 4717 |
|
3.B - Elemente de datorii
Cod poziţie | Plan de conturi | 100 | 2511(solduri creditoare) ±25172 ± 253 ± 254 | 110 | 2511(solduri creditoare) | 120 | 2531+2532+2533+2534 | 121 | 2531 | 122 | 2532 | 123 | 2533 | 124 | 2534 | 130 | 2541+2542 | 131 | 2541 | 132 | 2542 | 140 | ±25172± 2537±2547 | 200 | ex.30221 + ex.30222 +531+532 ±.537 | 210 | ex.30221+5312+5322 ± ex.537 | 220 | ex.30222 +5311 + 5321 ± ex.537 |
|
3.C - Elemente în afara bilanţului
Cod poziţie | Plan de conturi | 110 | 901+903+9811 | 110 | 9811 | 200 | 902+904 | 300 | 911+913+9812 | 310 | 9812 | 400 | 912+914+ex.9516+ex.9526+ex.9536 | 500 | 922+971 + 9819 | 510 | 9819 | 600 | 921+972 | 700 | 993 | 800 | 994 | 900 | 962 | 1000 | 961 |
|
CAPITOLUL V
CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE
1) Controlul raportării periodice "Bilanţul"
Controlul vertical
010=011+012
020=021+022+023 + 024
030 =031+032+033
040 =041+042+043
050=051+052
060=061+062
070=071+072+073+074
090=091+092
120=121+122
150= 010+020+030+040+050+060+070+080+090+100+120+130+140
200=201+202+203+204+205
210=211+212+213
220=221+222+223
230=231+232+233+234
250=251+252+253+254+255
260=261+262
300=200+210+220+230+240+250+260+270+280
410=411+412
420=421+422+423+424+425+426+427
440=400+410+420+430
500=300 +440
150=500
2) Controlul raportării periodice "Contul de profit sau pierdere"
Controlul vertical
010=011+012+013+014+015
020=021+022+023
050=051+052+053+054+055
130=131+132
140=141+142+143
160=161+162+163+164
170 =171+172+173+174
190= 010 +030 ±050 ±060 ± 070 ± 080 ±090 ±100 +110 ± 020 ± 040 ±120 ± 130 ± 140 ± 150 ± 160 ± 170 ± 180
200=190 ± 191
220=200 ± 210
3) Controlul raportării periodice "Alte informaţii"
3.A - Elemente de activ
a) Controlul orizontal
Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelaţie:
col.1 + col.2 = col.3
b) Controlul vertical
110 = 113 + 116 + 119
100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200
180 = 183 + 186
190 = 193 +196
300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440
420 = 423 + 426
430 = 433 + 436
500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 670 + 680
660 = 662 + 665
670 = 672 + 675
700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760
740 = 742 + 745
750 = 752 + 755
800 = 100 + 300 + 500 + 700
c) Corelaţia între raportarea periodică 3.A şi "Bilanţ"
3.A - Elemente de activ | relaţia | 1. Bilant | 800 (col. 2) | = | 150 |
|
3.B - Elemente de datorii
Controlul vertical
100 = 110 + 120 + 130 + 140
120 = 121 + 122 + 123 + 124
130 = 131 + 132
200 = 210 + 220